С начала года вступили в силу новые правила уплаты единого налога на вмененный доход. Федеральный закон, с одной стороны, избавил от бремени ЕНВД оптовиков, а с другой — закрыл лазейки для снижения налогооблагаемой базы предприятиям, торгующим в розницу.

Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» уточнил понятия «розничная торговля», «торговое место» и «площадь торгового места». До вступления в силу законодательного акта все продажи за наличный расчет, независимо от цели дальнейшего использования товара, попадали под ЕНВД, поскольку в Налоговом кодексе розничная торговля обозначалась как «торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет». Под «вмененку», кроме магазинов, могли попасть и оптовые фирмы. С 1 января 2006 г. определение розницы поменялось. Теперь такой деятельностью считается торговля только с физическими лицами. Не важно, как покупатели расплачиваются — наличными или по «безналу». Фирмы-налогоплательщики, продающие товары за наличные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, освобождены от ЕНВД.

Изменения коснулись и тех, кто торгует в розницу. Евгений Найденов, директор аудиторской компании «Контур аудит», считает, что федеральный закон внес ясность в порядок определения налоговой базы:

— Раньше из-за нечеткой формулировки Налоговый кодекс можно было толковать в свою пользу. ЕНВД — это налог, который зависит не от выручки или прибыли, а от характеристик используемого для торговли в розницу помещения. С учетом его типа и площади устанавливается базовая доходность, которая затем умножается на коэффициенты — корректирующий, дефлятор — и на ставку налога (15%). Предпринимателю было выгодно отгородить место размером 3 кв. м, поставить там стол, посадить девушку с контрольно-кассовым аппаратом, а в договоре аренды обозначить этот закуток как «место для продажи в розницу» и по формуле рассчитать базовую доходность 1,8 тыс. руб. за кв. м. Сейчас федеральный закон четко сформулировал, что такое «торговая площадь», «магазин», «павильон». И это маленькое помещение попадает в другую категорию — «торговое место», для которого предусмотрена базовая доходность 9 тыс. руб. независимо от метража.

— Изменилась ли налоговая нагрузка для добросовестных налогоплательщиков?

— Да, она возросла для всех. Во-первых, по решению Гордумы размер коэффициента-дефлятора увеличился с 1,104 до 1,132. Во-вторых, налог вырос для компаний, расположенных в центре Екатеринбурга, за счет изменения корректирующего коэффициента базовой доходности. Раньше он был одинаковым для всех (0,75), сейчас для центральной зоны его повысили до 1.

— Есть ли способы, с помощью которых розничным предприятиям можно уменьшить налоговое бремя?

— Да. К примеру, у предприятия магазин площадью 10 кв. м. Раньше за него нужно было платить 18 тыс. руб., а сейчас, если магазин не имеет, скажем, подсобных помещений, можно поменять его статус и снизить оплату. Потому что магазин — это «специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями и помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже». Значит, можно рассматривать эту розничную точку как торговое место с базовой доходностью в 9 тыс. руб.

— Кто пострадал от нововведений больше всего?

— Предприятия, для которых розничная торговля была дополнением к основной деятельности. Например, фирма производила мебель и продавала подушки. Раньше для их продажи она отгораживала уголок в 2 кв. м и считала ЕНВД на основе базовой доходности 3,6 тыс. руб., теперь этого делать нельзя. С 2006 г. такой фирме проще вообще отказаться от розничной торговли и сконцентрироваться исключительно на производстве. Другой выход — производить эти подушки самостоятельно, поскольку к розничной торговле не относится продажа продукции, изготовленной собственными силами.