Банк России подготовил и выносит на обсуждение банковского сообщества проект указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

В проекте в новой редакции изложена форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и введено приложение 15 «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете», в котором устанавливаются принципы определения доходов и расходов от деятельности кредитных организаций в течение года и их отражения в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года.

Также внесены изменения в приложение 11 «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» к Положению Банка России № 205-П. Изменения призваны максимально приблизить нормы приложения 11 к требованиям международных стандартов финансовой отчетности, прежде всего МСФО 39 «Финансовые инструменты — признание и оценка». Так, вводится группировка и оценка ценных бумаг, соответствующие требованиям МСФО 39. Выделено три категории ценных бумаг: предназначенные для торговли, имеющиеся в наличии для продажи, удерживаемые до погашения. Изменен порядок бухгалтерского учета ценных бумаг, переоценка ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи, производится по текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг. Об этом сообщил департамент внешних и общественных связей Банка России.

«Для начала необходимо разъяснение о принципах 39-го стандарта. Принципы 39-го стандарта относятся, в том числе, и к ценным бумагам. Речь идет о ценных бумагах, которые котируются на рынке и которые банк держит в своем портфеле», — рассказал генеральный директор рейтингового агентства «Рус-Рейтинг» Ричард Хейнсворт, комментируя проект указания Банка России, в котором предлагается ввести в банковский бухучет, выполняемый по Российским стандартам бухгалтерской отчетности (РСБУ), элементы Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

«Существует 2 способа отражать ценные бумаги на балансе банка, первый способ — по стоимости приобретения и второй способ — по стоимости котировок на рынке. Естественно, существует проблема: это бумаги, которые не котируются. Бывают ситуации, когда банк покупает бумаги по низкой цене (например, в начале их размещения с сильным дискаунтом, либо когда конъюнктура рынка приводит к спаду стоимости бумаги). Известны случаи, когда банки переводили активы с портфеля акций по так называемой исторической цене к портфелю по цене рыночной, регулируя таким образом прибылью или убытком, что делалось для управления окончательной прибылью банка. Международные регуляторы хотели бы установить общие правила учета доходов от ценных бумаг для всех банков», — сообщил Р. Хейнсворт.

«В этой связи мы считаем, что любое изменение так или иначе повлияет на оценку капитализации российских банков, но в данной ситуации изменение не будет существенным, т. к. большинство банков, имеющих большие резервы ценных бумаг, уже отчитываются по МСФО, включая и 39-й стандарт», — полагает Р. Хейнсворт.

«Частичное введение МСФО, на наш взгляд, абсолютно необходимо. Это отражение процесса сближения российского и международного стандартов отчетности. Это более цивилизованный путь, чем просто замещение одних стандартов другими», — считает Р. Хейнсворт.

«Наличие «серых» схем новая норма не выявит, это нововведение было принято не для этого, оно попросту не преследует таких целей. В целом, по моим прогнозам, в ближайшее время будут вводиться и другие элементы из международной системы бухучета. В частности, необходимо сближать процессы бухучета по консолидированной отчетности. Отчеты по прибылям и убыткам по российским стандартам также очень разнятся с международными. Необходимо сближать эти инструменты», — заключил Р. Хейнсворт.

«Отчетность по МСФО более достоверно отражает показатели деятельности кредитной организации. Банки, составляющие отчетность по данным стандартам, более прозрачны и открыты. Введение международных стандартов вызывает опасения у банкиров, так как им придется заявлять меньший капитал, чем рассчитанный по российским нормативам. То, что активы придется рассчитывать не по балансовой стоимости, а по стоимости за конкретный период на момент подготовки отчетности, соответственно, приведет к снижению показателей. Но не думаю, что это затронет крупнейшие банки России, так как многие кредитные организации работают по этой системе и публикуют отчетность по МСФО. Они сами заинтересованы в этом», — заявил аналитик ИК «Брокеркредитсервис» Денис Мухин, комментируя проект указания Банка России, в котором предлагается ввести в банковский бухучет, выполняемый по Российским стандартам бухгалтерской отчетности (РСБУ), элементы Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

«Следует отметить, что существует ряд проблем, который не позволяет сделать МСФО обязательным для исполнения документом, имеющим юридическую силу. Для банков это может повлечь финансовые и кадровые проблемы, так как потребуются специалисты, которые бы имели навыки работы с международными стандартами отчетности, или понадобится привлекать сторонних аудиторов. Кроме того, имеется языковая проблема, из-за того что отчетность по международным стандартам составляется на английском языке», — считает Д. Мухин.

«Поэтому банки и используют российские стандарты. В дальнейшем, надо полагать, банки России все же перейдут на МСФО. Возможно, этот процесс будет облегчен тем, что российские стандарты будут максимально приближены и адаптированы к ним. С помощью простых технических манипуляций невозможно изменить всю существующую систему отчетности на МСФО. Необходимо будет менять подход к основам составления отчетности, логику, схему построения, а для российских специалистов это непривычно. Им придется переучиваться», — отметил Д. Мухин.

«Существует мнение, что система МСФО необходима для того, чтобы отчетность российских банков сделать понятнее для иностранцев, тем более в свете вступления в ВТО. Но целесообразно предварительно провести подготовительные мероприятия: подготовить как законодательную базу, так и специалистов определенной квалификации.

В настоящее время стандарты МСФО на добровольной основе применяются теми банками, которые заинтересованы в том, чтобы иностранные инвесторы видели реальные показатели деятельности кредитного учреждения. Многие крупные банки России составляют и публикуют отчетность в соответствии с МСФО», — заключил Д. Мухин.