Коротко

Госдума высоко оценила «Идеальный справочник»

Официальную благодарность коллективу Издательского дома «Главбух» вынесли депутаты Государственной думы за «Идеальный справочник» по учету в строительстве (письмо комитета по промышленности, строительству и наукоемким технологиям от 29.04.05 № 3.11-10/122). Справочник вышел в начале года вместе с шестью аналогичными изданиями. Каждый из них - это своеобразная бухгалтерская энциклопедия для одной из отраслей экономики: торговли или строительства, производства или туризма, медицины, образования, сельского хозяйства... Издания эти обновляемые, поэтому, как сказано в письме, «справочник всегда будет оставаться актуальным вне зависимости от текущих изменений в законодательстве». По мнению представителей комитета, в «Идеальном справочнике» для бухгалтеров строительных фирм особенно квалифицированно отражены вопросы налогового, бухгалтерского учета, бюджетного финансирования строительства.

Критерии, разделяющие налоговую оптимизацию

и уклонение от налогообложения, необходимо прописать в Налоговом кодексе. В этом убеждены представители экспертного управления Администрации Президента РФ. «В странах с развитой судебной системой именно суды определяют, что является оптимизацией, а что - уклонением. Мы же такую роскошь позволить себе не можем», - пояснил журналистам референт экспертного управления Администрации Президента РФ Станислав Воскресенский. Очевидно, к работе над соответствующим законопроектом экспертное управление приступит после 1 октября 2005 года. Именно до этой даты продлится открытый конкурс научно-исследовательских работ, авторы которых должны обосновать критерии оптимизации и уклонения.

Организации, желающие отправить детей

на санаторно-курортное лечение за счет Фонда социального страхования, должны подать заявки в региональные отделения ФСС России. В заявке необходимо указать наименование санаторных лагерей, а также профиль и сроки лечения. Об этом ФСС России сообщил в письме от 16.05.05 № 02-18/11-4275. Правда, фонд сможет оплатить путевки только в российские санатории из расчета: стоимость дня пребывания не более 400 рублей в сутки, продолжительность пребывания - не более 24 дней.

Правительство закончило работу

над новой редакцией закона «О недрах», сообщил на прошлой неделе министр природных ресурсов Юрий Трутнев. По его словам, в ближайшее время соответствующий законопроект будет внесен в Госдуму. Документ устанавливает для пользователей недр весьма жесткие условия. При нарушении сроков ввода месторождений в эксплуатацию или игнорировании прописанных в лицензии объемов использования недр государство сможет досрочно лишить добытчиков права пользования участком.

Минфин готов обсуждать критерии,

которые устанавливают для саморегулируемых аудиторских объединений поправки в закон «Об аудиторской деятельности». Корреспонденту «УНП» сообщил об этом заместитель министра финансов Сергей Шаталов. Критерии Минфина (1,5 тыс. аудиторских организаций или 3 тыс. аудиторов) позволят существовать 4-5 объединениям. А аудиторское сообщество и председатель профильного комитета Госдумы Виктор Плескачевский выступают за 10-12 СРО (критерии - 400 организаций или 2 тыс. аудиторов). «Мы полагаем, что объединений не должно быть слишком много, например 40-50 СРО - это недопустимо. А выбор между 10-12 и 4-5 объединениями мы готовы обсуждать. Хотя, на наш взгляд, 4-5 объединений - оптимальное количество, которое обеспечит реальный контроль за качеством аудиторских услуг и пользование едиными стандартами деятельности», - сказал Шаталов.

«Не наносить ущерб бизнесу»

призвал Федеральную службу по финансовому мониторингу президент России Владимир Путин. Этот наказ финразведке России Путин дал на состоявшейся 1 июня встрече с руководителем ФСФМ России Виктором Зубковым. «Работа должна строиться таким образом, чтобы помогать бизнесу функционировать в нормальном, законном режиме», - сказал президент России. Кроме того, Владимир Путин попросил руководителя ФСФМ обратить особое внимание на защиту коммерческой информации, которой у ведомства «очень много». В ответ Зубков заверил президента в том, что вся поступающая информация надежно защищена.

Сократить административную нагрузку

в три раза предлагает Минэкономразвития России. Какие меры для этого планируется предпринять, корреспонденту «УНП» сообщили в ведомстве. В рамках программы «Административная реформа 2005-2010 годы» чиновники будут внедрять стандарты оказания государственных услуг предпринимателям. В качестве примера Минэкономразвития рассматривает французский стандарт. По нему налогоплательщики должны тратить не более 5 минут на сдачу отчетности (годовая сдается в целом за 15 минут), ответы на вопрос налогоплательщика готовятся за 48 часов, а при обслуживании по телефону вопрос гражданина чиновники смогут «переадресовать» только один раз. Кроме стандартов ведомство также разрабатывает «процедуры ускоренного досудебного обжалования действий органов власти».

Налоги уйдут в народ

Перенести налоговую нагрузку с предприятий на граждан и изменить психологию налоговиков. Такие стратегические цели были заявлены 1 июня на конференции Российского союза промышленников и предпринимателей «Налоговая реформа: анализ и перспективы». Однако помимо стратегии участники мероприятия обсудили и налоговую тактику, пообещав улучшить многострадальный законопроект, регламентирующий налоговые проверки.

Справедливость восстановлена

История с Объединенным каталогом «Пресса России» агентства АПР подходит к концу. Развязка оказалась неожиданной. Издание, которым читатели привыкли пользоваться для оформления подписки, оказалось «незарегистрированным». Именно такую характеристику каталогу дала независимая юридическая экспертиза, заключение которой ФГУП «Почта России» предоставило редакции «УНП».

Товар впрок, а расход - сразу

Минфин России поставил точку в затянувшихся спорах о порядке признания расходов при «упрощенке». В письме от 13.05.05 № 03-03-02-02/70 главное финансовое ведомство заявило: требования налоговиков списывать затраты на покупные товары только после их реализации «не соответствуют действующему законодательству».

Проверки попали под сокращение

Удар по системе административного надзора за предпринимателями готовит Минэкономразвития России. Министерство задумало отменить плановые проверки предприятий и ограничить полномочия милиции в области контроля. В ведомстве корреспондента «УНП» убедили в том, что соответствующие законодательные изменения правительство будет обсуждать уже в этом году.

Авансы без сомнений

Какими документами подтвердить тот факт, что авансы поступили именно в счет экспортных поставок и в силу этого не включаются в налоговую базу по НДС? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 16.05.05 № 03-04-08/119, оказавшемся в распоряжении редакции «УНП».

У подарков свой учет

Благотворительная деятельность для организаций - плательщиков ЕНВД обернется лишними хлопотами в бухучете. Такой вывод следует из письма Минфина России от 20.05.05 № 03-06-05-04/135. Несмотря на то что письмо Минфина является ответом на частный запрос, документ будет интересен многим «вмененщикам».

Комментарии

НДС для бывших «упрощенцев»

Письмо Минфина России

от 11.05.05 № 03-04-11/104



(опубликовано в приложении «Официальные документы» № 20, 2005)

Последнее время главное финансовое ведомство страны все чаще и чаще высказывает позиции по спорным вопросам в пользу налогоплательщиков. Особенно это касается упрощенной системы налогообложения. Подтверждением служит письмо Минфина России от 11.05.05 № 03-04-11/104. В нем финансисты рассмотрели вопросы уплаты НДС в том случае, когда организация уходит с «упрощенки» на обычный режим налогообложения. Все разъяснения специалистов Минфина только на руку налогоплательщикам.

КоАП сравнили с Конституцией

Определение Конституционного суда РФ от 12.04.05 № 113-О

«По жалобе гражданина Маслова Александра Ивановича на нарушение его конституционных прав частями 1, 2 и 3 статьи 30.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

Определение Конституционного суда РФ от 21.04.05 № 122-О

«Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ионова Николая Владимировича на нарушение его конституционных прав частью 3 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

(опубликованы в приложении «Официальные документы» № 21, 2005)

Весьма массированной атаке подвергся Кодекс РФ об административных правонарушениях - сразу две жалобы на него пришлось недавно рассмотреть Конституционному суду. Однако КоАП РФ выстоял - судьи подтвердили его конституционность. Правда, одновременно сделали несколько ценных замечаний по порядку применения административного кодекса.

Горячая линия на тему: «Вопросы оплаты труда в организациях»

На связи с читателями Нина Заурбековна Ковязина, начальник отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России

- Добрый день! Беспокоит главный бухгалтер. Я сейчас ухожу в отпуск. Но заменить меня никто не может. Директор предложил заключить на время моего отпуска договор подряда на консультационные услуги. Так можно сделать?

- Да, конечно. Но сами понимаете, это уже будет гражданско-правовой договор. Соответственно вы должны оформить документ таким образом, чтобы он не был трудовым договором.

- Скажите, а на моем среднем заработке это как-то отразится? Например, для расчета тех же отпускных?

- Нет, для расчета среднего заработка учитываются только выплаты, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии. Это установлено в статье 139 ТК РФ.

- У нас сотрудник целый год был на больничном. Получил производственную травму. Сейчас вышел на работу и сразу написал заявление на очередной оплачиваемый отпуск. Как мне его рассчитать?

- Получается, что он до отпуска целый год не работал...

- В том-то и дело.

- Значит, для расчета отпускных у него в расчетном периоде нет заработка. Но так как он не работал по уважительной причине, то для расчета нужно взять три календарных месяца перед его заболеванием.

- А как быть, если в период его болезни заработная плата повышалась?

- Вы должны скорректировать его средний заработок на коэффициент увеличения оклада данного работника.

- Скажите, а где прописан такой порядок?

- Общие правила расчета среднего заработка установлены в статье 139 ТК РФ. Кроме того, есть постановление Правительства РФ от 11.04.03 № 213. Оно утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Именно в нем приведены правила определения расчетного периода и нюансы расчета среднего заработка.

Следующие «ГОРЯЧИЕ ЛИНИИ»

10 июня 2005 года (пятница)с 11 до 13 часов (по московскому времени)

Тема: «Налог на добавленную стоимость»

На связи: советник налоговой службы РФ III ранга Думинская Ольга Сергеевна

Читайте в «УНП» № 23, 2005

20 июня 2005 года c 15 до 17 часов (по московскому времени)

Тема: «Упрощенная система налогообложения»

На связи: консультант департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Подпорин Юрий Васильевич

Читайте в «УНП» № 24, 2005

Телефон: (095) 788-53-28

Письма

О том, что делает услуги бытовыми

«...Наше предприятие оказывает бытовые услуги, в отношении которых областным законом введен ЕНВД. Но иногда услуги оплачивают не сами граждане, а либо организация, в которой человек работает, либо бюджет (это касается льготников). Инспекторы считают, что такие услуги нельзя признать бытовыми и, значит, налоги по ним надо платить по общей системе. Ссылаются налоговики при этом на правила ГК РФ о подряде. Правомерны ли такие требования?..»

Л.Т. Карпенко,

г. Коломна Московской обл.

Игры с выручкой и кассой

«...Установили в торговом зале игровые автоматы. Поскольку они без выигрыша, то платим с них налоги в обычном режиме. При этом ККТ не используем, так как автомат сам принимает денежные купюры. Какими документами нужно оформлять поступление выручки?..»

А.Н. Подоприхина,

г. Сызрань Самарской обл.

Сам себе плательщик

«...Наша компания купила компьютер у физического лица - сотрудника нашей организации. Нужно в этом случае удерживать НДФЛ или подавать сведения в налоговую инспекцию?..»

В.А. Орлова,

г. Казань

«Больничные» траты - в расходы

«...Наша организация выполняет работы с вредными условиями труда. Поэтому мы создали здравпункт непосредственно на территории организации. И одновременно заключили договор с районной больницей. По нему больница выделяет специалистов для работы в нашем здравпункте. Можем ли мы учесть расходы по договору с больницей при расчете налога на прибыль?..»

Г.О. Гуськов,

г. Орел

Прямой или косвенный?

«...Занимаемся оптовой торговлей импортными товарами. Соответственно продукция, поступившая на таможенный терминал, может либо сразу доставляться покупателям, либо сначала помещаться на наш склад. Как правильно разделить в таких случаях расходы на прямые и косвенные?..»

Е.П. Сорокина,

г. Торжок

Мнение читателя

Здоровый работник прибыль бережет

А.А. Александров, аудитор

В статье «Медосмотр: расходы для избранных?» («Учет, налоги, право» № 19, 2005, стр. 10) авторы рассмотрели вопрос о проведении обязательных периодических медосмотров сотрудников. В продолжение этой темы хочу привести ситуацию, когда также обязательно медицинское заключение о состоянии здоровья работника. Это прием на работу.

Тема недели

Последствия техногенной катастрофы

Событие чрезвычайной убыточности

Сбой энергосистемы, который произошел 25 мая этого года, обернулся для предприятий Москвы, Тульской и Калужской областей значительными убытками. На фермах испортилось молоко, в магазинах - продукты, в производственных компаниях простаивало оборудование. Как учесть убытки, возникшие из-за отключения света? Этот вопрос волнует всех. Ведь нет никаких гарантий, что в других регионах компании не окажутся в похожей ситуации.

Мы за ценой не постоим!

Мало того что форс-мажор приносит убытки работодателям, от него могут пострадать и сотрудники организации. Ведь в этом случае их рабочий процесс будет сорван. А для некоторых он и вовсе может не начаться. Нужно ли работодателю оплачивать «нерабочий день» своих сотрудников? И если да, то как это отразится на налоге на прибыль?

Кассовый капкан

Одной из самых пострадавших категорий во время кризиса были владельцы магазинов. Судите сами: холодильные витрины не работают, товары портятся, но и распродать их как можно быстрее нельзя. Ведь без электричества не работают кассовые аппараты. Поэтому большинство магазинов были закрыты. Это привело к потере дневной выручки. Можно ли себя обезопасить от таких убытков и как их возместить?

На примерах

На стыке режимов стоит ПФР

С начала этого года сняты все ограничения на применение регрессивных ставок по ЕСН. А следовательно, и по взносам в ПФР. Ведь для них также предусмотрена регрессия (ст. 22 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Причем на тех же условиях, что и для ЕСН. Поэтому если доход работника с начала года превысил 280 тыс. руб., то можно применять льготные ставки как по взносам в Пенсионный фонд, так и по единому социальному налогу.

Для организации на обычном режиме налогообложения момент начала применения регрессии по ЕСН и взносам в ПФР совпадет. Чего нельзя сказать о фирмах, частично (хотя бы по одному виду деятельности) переведенных на «вмененку». Дело в том, что по «вмененной» деятельности организации не платят ЕСН, а перечисляют только взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

У таких многопрофильных предприятий всегда найдутся сотрудники, которые заняты одновременно в нескольких видах деятельности, один из которых переведен на ЕНВД. Взять хотя бы работников бухгалтерии. Для них регрессия будет применяться сначала по взносам в ПФР, а потом уже по ЕСН.

Для наглядности рассмотрим пример.

Консультации

Предприниматель, он же бухгалтер?

Чтобы быть индивидуальным предпринимателем, недостаточно только лишь зарегистрироваться и начать работать. Странно? Да. Но не для налоговиков. Они считают, что претендент на это звание должен быть еще и неплохим специалистом в бухучете и налогообложении. Однако, на наш взгляд, предприниматель совершенно не обязан возлагать на себя столь тяжкий груз.

Путевка - не товар, а право - не расход

CИТУАЦИЯ. Турагентство на «упрощенке» платит налог с разницы между доходами и расходами. Покупную стоимость путевок относит на расходы. И все было бы хорошо, если бы не письмо регионального налогового управления. В нем налоговики сказали, что путевка - это не товар и ее стоимость нельзя учесть при расчете единого налога. Кто же прав?

Улучшения наоборот

Арендовать помещение в идеальном состоянии получается не всегда. Поэтому зачастую арендатор доводит его «до ума» своими силами. Но здесь нужно учесть один момент - для таких действий лучше заручиться согласием собственника. В противном случае проблемы могут возникнуть и у арендатора, и у арендодателя.

Когда дооценка оборачивается прибылью

Покупая ценные бумаги ниже номинала, организация в некоторых случаях может столкнуться c проблемами. Например, если решит довести стоимость бумаг до номинала. Налоговики считают такую дооценку процентным доходом и требуют платить налог на прибыль. Хотя в рассуждениях контролеров есть своя логика, она рушится, когда речь заходит о государственных ценных бумагах.

Денег нет, но вычет есть

Несмотря на то что глава 21 - одна из старейших во второй части НК РФ, с ней до сих пор хватает хлопот. Взять хотя бы ситуации расчета с поставщиками собственным имуществом. Здесь налоговики норовят истолковать норму кодекса так, чтобы «сузить» вычет по НДС.

При расчетах собственным имуществом у налогоплательщиков часто возникают проблемы с вычетами. Напомним правила, которые действуют в такой ситуации. Если налогоплательщик использует при расчетах за приобретенные товары свое имущество, суммы входного НДС определяют исходя из балансовой стоимости этого имущества (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Наиболее известные налоговые проблемы по этой статье - это «вексельные» придирки. Но помимо этого инспекторов интересуют и другие моменты, например оценка балансовой стоимости. Проблемы возникают и при решении вопроса о том, когда применяются особые правила вычета. Рассмотрим эти проблемы по порядку.

Личный опыт

Простота - залог расхода

О.В. Диденко,

главный бухгалтер, г. Липецк

Ситуация, о которой я хочу рассказать коллегам, связана с расходами на рекламу. Как известно, Налоговый кодекс позволяет учесть при налогообложении прибыли затраты на любые виды рекламы. Но при этом часть затрат попадает в расходы полностью, а часть - нормируется. Именно по этому вопросу - нормировать затраты или нет - и возник спор между нашей организацией и налоговиками. Причем, что самое обидное, поводом для спора стали формулировки нашего же договора.

Все в суд

Дело недели

НДС: разбор «первички»

Налоговики выдвинули новую «блестящую» идею - если поставщик доставил товары собственным автомобильным транспортом, то поступление товаров оформляется товарно-транспортной накладной (ТТН). Если такого документа нет, входной НДС не возмещается. Ведь пункт 1 статьи 172 НК РФ требует оформления надлежащих первичных документов. А надлежащим в этом случае посчитали ТТН.

На самом деле это не так. В открытых источниках пока нет судебной практики по этому вопросу. Но наши читатели уже могут защититься от таких новомодных притязаний инспекторов. Для этого мы приведем аргументы из решения Арбитражного суда Республики Карелия от 04.05.05 по делу № А26-2533/2005-218.

Обзор свежей арбитражной практики

Ну не восстанавливается он!

При продаже не полностью самортизированного имущества восстанавливать НДС не надо.

Налоговики заставляют восстанавливать НДС по выбывшим основным средствам. Ведь такое имущество уже не будет участвовать в облагаемых НДС операциях. Но судьи не поддерживают такой подход. Нормы, которые регулируют правила о вычетах (ст. 171, 172 НК РФ), восстановления в этом случае не предусматривают (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 11.04.05 по делу № А09-1305/04-15)

Знак «бесконечность» отменяется

В процессе камеральной проверки налоговики могут требовать только ограниченный круг документов

Список «камеральных» документов дан в статье 88 НК РФ. Это бумаги, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Суд определил, что входит в этот перечень - бухгалтерские регистры, которые используются при заполнении деклараций и расчете сумм налога, и иные документально подтвержденные данные об объектах, подлежащих налогообложению (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12.04.05 по делу № А65-17848/2004-СА1-37)

Делиться надо

Налоговая инспекция должна была уведомить налогоплательщика об исключении определенной модели ККТ из государственного реестра

Нельзя применять кассовый аппарат, если он исключен из Государственного реестра ККТ. За 30 дней до истечения срока применения аппарата на территории РФ налоговый орган уведомляет владельцев таких машин (п. 8 приказа Госналогслужбы России от 22.06.95 № ВГ-3-14/36). Если же такого уведомления не было и информация об изменении списка ККТ не публиковалась в СМИ, то и штрафовать за применение исключенной техники нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.03.05 № А05-25506/04-26)

Обслуживающее производство любит обособленность

Применять специальные правила для расчета налоговой базы обслуживающего производства надо только если оно является обособленным подразделением

Рассчитывать отдельный финансовый результат по деятельности обслуживающего производства (например, столовой) надо, если оно признается обособленным подразделением по правилам статьи 11 НК РФ. Иначе налогоплательщик может включить расходы столовой в общую налоговую базу (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 06.04.05 по делу № Ф09-1210/05-АК)

Материал подготовила М.В. Бурехина, эксперт «УНП»

Терминология

На что делится амортизируемое имущество

При продаже амортизируемого имущества из полученной выручки можно вычесть остаточную стоимость реализованного объекта. Но при этом порядок определения остаточной стоимости приведен только для основных средств. Есть ли разница между этими понятиями? Давайте разберемся.

Личный интерес

Ученье - свет... Оплачивает работодатель

Бухгалтерия как никакая другая область подтверждает правило - век живи, век учись. И если уж работодатель взялся оплачивать образование учетных работников, не лишним будет узнать некоторые тонкости этого процесса. Как учесть расходы на обучение при налогообложении? Как правильно задокументировать инвестиции в образование, чтоб они не оказались невозвратными?

В нашем материале мы рассмотрим три наиболее распространенные формы обучения, с которыми приходится сталкиваться организациям: семинары, курсы подготовки (переподготовки) кадров и получение сотрудником высшего образования.

Частности

Для каждого вычета свой предел

«...В апреле этого года моя заработная плата превысила 20 000 рублей. Однако бухгалтерия все равно предоставила мне за май стандартный вычет на ребенка. Разве это верно? Как бы потом не было пересчета заработной платы...»

О.М. Ильина,

г. Псков

Сын в ответе за отца

«...В этом году мне по наследству от отца досталась квартира. Однако выяснилось, что налог на имущество с нее за последние два года не перечислен. Придется ли мне платить по долгам своего родителя?..»

Д.Ю. Боровский,

г. Сочи

Наследство без последствий

«...После смерти мужа мне по наследству перешел дом. Нужно ли мне платить налог с наследства?..»

Т.И. Рамцева,

г. Тверь

Статьи газеты «Учет, налоги, право» в Москве

№ 21, 7-13 июня 2005 года

Новости

На заметку

Опт - не для мелких

Будущее оптовой продовольственной торговли столичная власть связывает с крупными агрохолдингами и интегрированными структурами. Постановление правительства Москвы от 24.05.05 № 346-ПП предусматривает поддержку города в первую очередь для крупных оптовиков. Кроме того, в документе власти заботятся и о качестве продовольствия. Постановление одобряет наличие в договорах аренды складских помещений дополнительного пункта, который обязует арендатора хранить на складе только высококачественные продукты.

КБК выставили на всеобщее обозрение

Налогоплательщики теперь смогут найти на интернет-сайте УФНС России по г. Москве (www.mosnalog.ru) информацию о видах доходов, администратором которых является Федеральная налоговая служба. Данные представлены в форме таблички о соответствии КБК и видов сборов. Табличка находится в разделе «Правовая информация».

Известят оперативно

Банковские счета компаний будут блокироваться буквально через пару часов после принятия налоговиками решения о приостановке операций. И как сообщило на своем интернет-сайте столичное Управление ФНС России, новый порядок начнет действовать совсем скоро. Уже с 1 августа налоговики станут общаться с банками по телекоммуникационным каналам связи. А точнее - сообщать о приостановке операций по счетам налогоплательщика. К счастью, разблокировка счетов тоже будет происходить в оперативном режиме.

События

Ударим агитацией по некомпетентности!

«Буду жаловаться!» Такое эмоциональное решение наверняка принимал каждый бухгалтер, которому случалось застрять в безнадежной очереди перед инспекцией. Однако на следующий день эмоции пропадают, и большинство учетных работников успокаиваются до следующего раза. Верно ли утверждение, что бороться с очередями с помощью жалоб нельзя? Есть ли от жалоб хоть какая-то польза? Прояснить эти вопросы нам помогли оказавшиеся в распоряжении редакции ответы столичных налоговиков на гневные письма налогоплательщиков.

«Упрощенные» расходы

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учесть затраты на оплату банковских услуг и обслуживание контрольно-кассовых машин. Такую точку зрения высказало Управление ФНС России по г. Москве в письме от 05.04.05 № 18-11/3/22560. Разумеется, в документе речь идет о тех плательщиках, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов.

«Вмененке» указали на площадь

Площадь торгового зала должна определяться на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов без учета подсобных и складских помещений. Такие уточнения в порядок расчета ЕНВД были внесены в статью 346.27 НК РФ Федеральным законом от 29.12.04 № 208-ФЗ. В соответствии с законодательством обновленную редакцию статьи следует применять со второго квартала этого года. То есть со следующего налогового периода после вступления в силу закона № 208-ФЗ. Изменения статьи 346.27 НК РФ послужили поводом для двух опубликованных на прошлой неделе писем Управления ФНС России по Московской области. К сожалению, приятным для налогоплательщиков можно назвать только один из документов.

Считаем «сельский» налог на прибыль

Специалисты Управления ФНС России по Московской области в письме от 12.05.05 № 22-22/5607 ответили на вопрос, волнующий тех сельхозпроизводителей, которые применяют общую систему налогообложения. По мнению налоговиков, все внереализационные доходы организации, прямо не привязанные к сельскохозяйственной деятельности, следует облагать налогом на прибыль по ставке 24 процента. Но налогоплательщики вполне могут проигнорировать это указание - аргументы чиновников выглядят крайне неубедительно.

«Прайс-лист» на землю обновили

Новые удельные показатели кадастровой стоимости для столичной земли утвердило постановление правительства Москвы от 24.05.05 № 356-ПП. Их планируется использовать в том числе для расчета земельного налога с 1 января 2006 года.

Дело заключается в следующем. Вся столичная земля делится на участки в зависимости от целевого назначения. А удельный показатель кадастровой стоимости - это цена квадратного метра такого участка (показатель зависит не только от категории земли, но и от местоположения участка). Суть свежего постановления заключается в «актуализации информации» о кадастровой стоимости столичной земли, пояснили корреспонденту «УНП» в городском правительстве. Иными словами, стоимость земли растет - растут и показатели.

Красьте стены экологично

Столичным предприятиям, потребляющим и производящим лакокрасочные материалы, настоятельно рекомендуется подумать о мерах экологической защиты. Распоряжение правительства Москвы от 20.05.05 № 867-РП рассказывает, что нужно делать для снижения негативного воздействия лаков и красок на окружающую среду. Очевидно, что новации затронут в основном предприятия, работающие в строительстве.

Прямой разговор на тему: «Налог на добавленную стоимость»

На связи с читателями Елена Алексеевна Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области

- Доброе утро, помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации.

- Слушаю вас.

- Организация приобрела партию товаров за наличный расчет. Продавец выдал нам счет-фактуру и кассовый чек. Могу ли я поставить к вычету НДС по такой покупке?

- Скажите, а в кассовом чеке НДС выделен отдельной строкой?

- Нет, там указана общая сумма покупки.

- Тогда, к сожалению, вы не сможете поставить налог к вычету.

- Почему же?

- Согласно статье 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных в ваш адрес продавцами при приобретении у них товаров (работ, услуг), а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Причем в таких документах сумма налога на добавленную стоимость должна быть выделена отдельной строкой. Об этом говорится в пункте 4 статьи 168 НК РФ.

- В мае у нас не было ни одной операции по реализации. В то же время мы получили несколько авансов, с которых заплатили НДС. Дает ли это мне право поставить к вычету входной налог?

- Да, такое право у вас есть. Согласно статье 162 НК РФ, суммы полученных авансов увеличивают налоговую базу по НДС. А значит, у вас за налоговый период появляется НДС к уплате. Эту сумму вы вправе уменьшить на налоговые вычеты.

Следующий прямой разговор

Дата: 14 июня 2005 года время: с 10 до 12 часов (по московскому времени)

Тема: «Вопросы применения трудового законодательства»

На связи: главный государственный инспектор труда Государственной инспекции труда в г. Москве Малюга Михаил Юрьевич

Телефон: (095) 788-53-28

Читайте в «Учет, налоги, право» в Москве № 23, 2005

http://gazeta-unp.ru/